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La prima considerazione da fare quando si intende costituire una società negli Stati Uniti è capire dove insediarsi, in quale Stato posizionare la sede legale della società. Negli Stati Uniti, infatti, il diritto societario è materia rimessa alla competenza dei singoli Stati dell’Unione: ogni Stato ha, pertanto, la sua legislazione, che stabilisce le regole essenziali per la vita della società (costituzione, oggetto, distribuzione degli utili, assemblee, amministrazione, pubblicità dei bilanci). Questo significa che gli affari interni di una società sono sempre disciplinati dalla legge dello Stato nel quale la società è stata costituita, anche qualora la società decida di operare al di fuori dei confini dello Stato di costituzione. La scelta dello Stato nel quale costituire la sede legale della propria società può risultare, dunque, estremamente importante per l'azienda italiana che intenda operare nel mercato statunitense. Tale scelta determinerà, infatti, non solo la legge applicabile ma anche il regime fiscale al quale la società verrà sottoposta. Negli Stati Uniti, il principio vigente prevede, in proposito, che una società sia soggetta a tassazione sia nello Stato di costituzione che in quello in cui produce reddito, qualora, ovviamente, quest'ultimo risulti diverso dal primo. Se, ad esempio, una società costituita nello Stato di New York, decida successivamente di ampliare il proprio business ed estendere così le proprie attività commerciali anche in California, sarà tenuta a pagare le tasse non solo a New York ma anche in California, relativamente al reddito ivi prodotto. Le aliquote sono ovviamente diverse da Stato a Stato. Ogni società sarà, inoltre, soggetta ad imposizione fiscale a livello federale, indipendentemente dallo Stato in cui è costituita o produce reddito. Le aliquote della Federal Tax sono progressive, in base a scaglione di reddito. Altrettanto importante per l'operatore italiano sarà stabilire quale, tra le varie tipologie societarie esistenti nel panorama statunitense, si addice maggiormente ai propri obiettivi commerciali.
La Corporation è una società di capitali e come tale dotata di una personalità giuridica distinta da quella dei suoi soci. Salvo rare eccezioni, questi ultimi non sono, pertanto, personalmente responsabili per i debiti contratti dalla società. I creditori della società potranno, dunque, fare affidamento unicamente sul patrimonio della società per ottenere il pagamento dei propri crediti e il rischio degli azionisti è limitato al solo capitale investito. Parlando di corporations, occorre operare una distinzione tra Subchapter C corporations e Subchapter S corporations. Queste due tipologie societarie, pur presentando caratteristiche comuni, si differenziano soprattutto per il diverso regime fiscale al quale sono sottoposte. Mentre, infatti, le C corporations sono sottoposte al cosiddetto regime di double taxation, le S corporations sono, invece, soggette al principio della trasparenza o "pass through". In particolare, nelle C corporations lo stesso reddito è tassato una prima volta quando viene prodotto dalla società e successivamente, in capo agli azionisti, quando vengono distribuiti gli utili in forma di dividendi. Nelle S corporations, invece, la tassazione avviene una volta sola in capo ai soci i quali provvedono ad indicarli nella loro dichiarazione dei redditi. La Limited Liability Company (LLC)è una tipologia societaria di recente previsione negli Stati Uniti. Oggi, tuttavia, tutti gli Stati della Confederazione hanno adottato una propria normativa volta a disciplinare questa struttura societaria. La caratteristica principale di questa forma societaria è il suo carattere ibrido, che combina in sè aspetti propri delle corporations, come la responsabilità limitata dei soci, con la flessibilità e i vantaggi fiscali propri delle partnerships.
Salvo alcune ipotesi eccezionali, i soci delle LLC's sono responsabili per i debiti contratti dalla società unicamente nella misura dei loro conferimenti. Da un punto di vista prettamente fiscale, la legge offre, sostanzialmente, alle LLCs la possibilità di scelta (da comunicarsi all' IRS, l'autorità fiscale statunitense) tra due diversi regimi di tassazione: quello previsto per le corporations, che comporta un doppio livello di imposizione fiscale, o quello di cui beneficiano, invece, le partnerships, in cui esiste un solo livello di tassazione. Qualora la LLC opti per il trattamento fiscale riservato alle partnerships, i profitti e le perdite verranno attribuiti direttamente ai soci. In altre parole, la società non verrà tassata direttamente, ma saranno i suoi soci ad essere sottoposti ad imposizione fiscale sugli utili realizzati dalla società. Diversi Stati, prevedono l'imposizione di una tassa annuale di registrazione.
Le Partnerships, tipologia societaria paragonabile alle società di persone italiane, si differenziano dalle corporations e dalle limited liability companies soprattutto in quanto prevedono la responsabilità personale illimitata di tutti o di alcuni dei soci per i debiti contratti dalla società. Da un punto di vista fiscale, la partnership non è considerata come un'entità separata dai soci che la compongono. Pertanto, tutti i profitti realizzati e le perdite subite dalla società verranno attribuiti direttamente ai soci, i quali provvederanno a versare le imposte sulla loro quota di profitti ed eventualmente a dedurre la quota di perdite loro attribuite nella propria dichiarazione dei redditi. |
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